APROBACIÓN DEL MODELO INFORMATIVO 232 DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PAÍSES O TERRITORIOS CALIFICADOS COMO PARAÍSOS FISCALES
El pasado 30 de agosto se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Hasta ahora se venía informando de este tipo de operaciones a través de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades, para los supuestos y con los límites establecidos en la normativa vigente. No obstante, para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, se ha optado por incluir dicha información en esta nueva declaración informativa.
Las principales características de este nuevo modelo son:
- Se encuentran obligados a su presentación los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que actúen en España mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen las siguientes operaciones:
- Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
- Operaciones específicas – siendo estas aquellas operaciones excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y 16.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades- siempre que el importe conjunto de cada una de ellas en el periodo impositivo supere los 100.000 euros.
- Con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, existirá siempre obligación de presentar el modelo en las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada y que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.
- Deberá presentarse asimismo en el caso de cesión de intangibles entre partes vinculadas que generen rentas a las que resulte de aplicación la reducción prevista en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Asimismo, deberá presentarse este nuevo modelo en el caso de que el contribuyente realice operaciones o tenga valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales, independientemente de su importe.
- No será obligatorio presentar el modelo:
- Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas. No obstante, si que deberán presentar el modelo 232 en el caso de las UTE o fórmulas análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen del artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.
- El plazo de presentación del modelo 232 es el mes siguiente a la finalización de los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Así, si el período impositivo coincide con el año natural, el período de presentación es el mes de noviembre. Como excepción, para los períodos impositivos iniciados en 2016 pero que finalicen antes del 31 de diciembre de 2016, el plazo es asimismo del 1 al 30 de noviembre de 2017.
- La forma de presentación es exclusivamente por vía electrónica.
Descargar formato PDF: Newsletter_8.2017_Fiscal_Modelo 232
